關(guān)于企業(yè)壞賬損失的所得稅稅前扣除的相關(guān)說明

隨著新企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例的發(fā)布實(shí)施，導(dǎo)致內(nèi)、外資企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法相應(yīng)合并。集團(tuán)下屬企業(yè)中經(jīng)營(yíng)期限較長(zhǎng)的幾家企業(yè)，應(yīng)收賬款出現(xiàn)部分壞賬，新的管理辦法針對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的報(bào)損，要求出具中介機(jī)構(gòu)的財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告，企業(yè)主要提供的證據(jù)主要有以下幾點(diǎn)：

一，企業(yè)應(yīng)有上級(jí)公司批復(fù)或董事會(huì)決議及企業(yè)內(nèi)部審批資料，包括⑴會(huì)計(jì)核算有關(guān)資料和原始憑證、賬冊(cè)；⑵相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的業(yè)務(wù)合同批文；⑶壞賬損失內(nèi)部批準(zhǔn)文件和專項(xiàng)情況說明。

二，對(duì)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷(包括被政府責(zé)令關(guān)閉)、吊銷工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其剩余財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償或無法找到承債人追償債務(wù)的。需要⑴法院的破產(chǎn)公告或破產(chǎn)判決書及破產(chǎn)清算的清償文件；⑵政府部門有關(guān)撤銷、責(zé)令關(guān)閉等行政決定文件；⑶工商等有關(guān)部門出具的注銷、吊銷營(yíng)業(yè)證照的證明等。

三，對(duì)債務(wù)人逾期三年以上未清償且有確鑿證明表明已無力清償債務(wù)的應(yīng)提供：⑴企業(yè)依法催收磋商的記錄；⑵債務(wù)人已資不抵債的，應(yīng)取得經(jīng)審計(jì)的上年度會(huì)計(jì)報(bào)告；債務(wù)人連續(xù)三年虧損的，應(yīng)取得經(jīng)審計(jì)的最近三年度會(huì)計(jì)報(bào)告；債務(wù)人連續(xù)三年停止經(jīng)營(yíng)的，應(yīng)取得所在地工商等部門的證明材料，并取得三年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的證明；⑶逾期三年以上未收回的應(yīng)收款項(xiàng)，債務(wù)人在中國(guó)境外及港、澳、臺(tái)地區(qū)的， 應(yīng)取得境外有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)或中國(guó)駐外使(領(lǐng))館出具的有關(guān)證明。

    企業(yè)可以按企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)提減值準(zhǔn)備，在實(shí)際發(fā)生壞賬的年度按上述要求提供證據(jù)資料，通過中介機(jī)構(gòu)出具企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失鑒證報(bào)告，在所得稅清算前作稅前扣除，以及時(shí)清理企業(yè)資產(chǎn)，處理潛在虧損，便于企業(yè)更好的管理。

                                   集團(tuán)財(cái)務(wù)部   張洪

2009年4月10日